OBBB Act: 人的控除・扶養控除（Personal and Dependency Exemptions）

2026年7月16日

2025年7月4日、トランプ大統領は「トランプ減税法案（One Big Beautiful Bill Act: OBBBA）」に署名し、同法は正式に成立しました。OBBB法には、まもなく失効する多くの税制条項の恒久化や一部改正、新しい規定、グリーンエネルギー関連の大半の規定の廃止または修正、そして個人および企業に影響を与える多数のその他の変更が含まれています。その中で、2025年より後に始まる課税年度において人的控除および扶養控除が恒久的に廃止されました。

背景

2018年より前に始まる課税年度において、個人納税者は課税所得を計算する際、人的控除および納税申告書で扶養家族として申告する各人に対する控除を申請することにより、調整後総所得（AGI）を減額することができました。しかし、2017年12月31日以降2026年1月1日より前に開始する課税年度においては、個人納税者による人的控除および扶養控除の控除額をゼロとすることにより一時的に廃止されています。

人的控除・扶養控除の廃止

個人納税者による人的控除および扶養控除は、OBBB法による改正により、2025年より後に開始する課税年度から恒久的に廃止されました。これに伴い、これらの控除額はゼロとなります。その結果、2025年より後に開始する課税年度において、個人納税者は納税申告書で人的控除または扶養家族の控除を申請できなくなりますが、納税者の​​扶養家族を判定するためのルールは、児童税額控除など、他の税制上の優遇措置を申請する際に適用されます。

シニアボーナス控除

OBBB法により、2024年12月31日以降2029年1月1日より前に開始する課税年度については、特定の適格者に対し6,000ドルの追加控除が認められます。適格者とは、課税年度末までに65歳に達している納税者（夫婦合算申告は、その配偶者が65歳に達している場合）を指します。

シニアボーナス控除は、納税者の​​修正AGIが75,000ドル（夫婦合算申告は15万ドル）を超えると段階的に減額されます。この控除は、適用基準額を超える修正AGIの6%相当額が減額されます（ただし、ゼロを下回ることはありません）。この制限の適用にあたり、修正AGIとは、プエルトリコまたは米領サモアのボナファイド（正真正銘の）居住者に対する外国所得控除または所得控除によって総所得から除外された金額を足し戻したAGIを意味します。

さらに、適格者が当該課税年度の確定申告書に社会保障番号を記載しない限り、この控除は認められません。適格者が既婚者の場合は、配偶者の社会保障番号も記載する必要があります。

適格障害者信託

適格障害者信託が控除できる年間金額は、2025年については5,100ドルで、毎年インフレ調整が行われます。

差押え

課税年度において、個人が提供した役務に対する賃金または給与について、IRS（内国歳入庁）による差押えから免除される金額は、標準控除額に2025年については5,100ドル、2026年については5,300ドルを加えた合計額（以後は毎年インフレ調整されます）を基礎とし、これに差押えが行われる課税年度における扶養家族の人数を乗じ、納税者に対する給与の支払回数で除した額とされます。ただし、最初の15％分は除外されます。