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2026年1月15日 2025年7月4日、トランプ大統領は「One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）」に署名し、同法は成立しました。　同法では、広範囲の税制改正を導入しており、期限切れとなるTCJA規定の延長や、グリーンエネルギー関連規則の改正なども含まれています。　本サマリーでは、2025年及びそれ以降の課税年度に適用される、個人所得税率表の恒久的な延長について説明致します。 背景：TCAJの期限切れ TCAJ法では2017年12月31日以降に開始し、2026年1月1日より前に終了する課税年度において、個人には一時的に10％、12％、22％、24％、32％、35％、37％の7つの適用所得税率が適用されていました。TCAJが予定通り2025年12月31日に失効していた場には、2026年1月1日以降は、この2018年以前の税率区分である、10%、 15%、 25%、 28%、 33%、 35%。 39.6%となり、税率12％は15％へ、22％は25％、24％は28％、最大の税率は37％から39.6％が適用されていたはずで

2025年12月11日 2025年7月4日、トランプ大統領は”One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)”に署名しました。本法案には複数の税制改正が含まれており、本記事では内国歳入法163(j)条に基づく事業利息控除の制限に関する改正点についてご説明いたします。 背景と一般ルール 原則として、事業に関連して支払う利息や借入費用は、支払時または発生時の年度において損金算入（控除）することが認められます。しかし、事業利息 の控除額については、IRC Sec.163(j) により次の合計額が上限とされています。 その年度の 事業利息収入（business interest income） その年度の 調整後課税所得（ATI: Adjusted Taxable Income）の30％ 小売顧客への販売またはリースを目的とする自動車等の仕入れのためのフロアプラン・ファイナンス利息(floor-plan financing interest)* ATI （調整後課税所得）は、納税者の課税所得から以下を除外して計算されます。 事業に帰

2025年12月11日 2025年7月4日、トランプ大統領は「トランプ減税法案（One Big Beautiful Bill Act: OBBBA）」に署名し、同法は正式に成立しました。OBBBAには、個人および企業に影響を与える多数の税制改正が含まれています。その中で、非法人事業者に対する超過事業損失の制限が恒久化されました。 背景 非法人事業者は、超過事業損失を控除することができません。代わりに、控除が認められなかった超過事業損失は、翌年以降に繰り越される「繰越欠損金（NOL）」として扱われます。 この超過事業損失の制限は、2017年以降の課税年度に適用されるよう、減税・雇用法（TCJA）で導入されましたが、新型コロナウイルス危機への対応としてCARES法（新型コロナウイルス対策法）により、2020年以降の課税年度に延期されました。その後、2022年のインフレ抑制法により2029年まで延長されていました。 超過事業損失 超過事業損失とは、次の（１）が（２）を上回る部分を指します。 （１）納税者のその年の事業活動に関する控除額の合計...