One Big Beautiful Bill（OBBBA）法：子女税額控除（Child Tax Credit）の主な変更点

2026年2月13日

2025年7月4日、『One Big Beautiful Bill（OBBBA）法』が成立しました。本法にはさまざまな税制改正が含まれますが、家計にとって特に重要な変更の一つが、子女税額控除（Child Tax Credit：CTC）の恒久化および増額です。

以下では、2025年課税年度から適用される新ルールについて、実務上押さえておきたいポイントを開設します。

主な変更点（概要）

控除額の増額：対象となる子ども1人あたりの子女税額控除（CTC）の上限が2,200ドル（従来2,000ドル）に引き上げられました。今後はインフレに応じて調整されます。
対象となる子ども：子女税額控除の対象となるのは、申告上の扶養家族であり、年末時点で17歳未満の米国市民・米国国民・米国居住者で、かつ有効な社会保障番号（SSN）を有する子どもです。
その他扶養控除（ODC）：その他の扶養家族に対する500ドルの控除（例：ITIN の扶養家族、大学生、同居の高齢の親など）が恒久化されました。
還付可能部分：控除額が納税額を上回る場合、2025年は最大1,700ドルまで還付を受けることができます。

所得制限（フェーズアウト）の基準額が恒久化

本法の大きなメリットの一つは、所得制限（フェーズアウト）の基準額が維持される点です。従来の制度では、2025年以降に基準額が大幅に引き下げられる予定でしたが、OBBBA法により、現行の高い基準額が固定されました。

これにより、より高い所得水準でも、一定範囲内で子女税額控除の適用を受けやすくなります。

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