2023年12月15日
適切なプランニングを立てることによって、納税者は公益残余権信託（Charitable remainder trust（CRT）を利用して、多くの税金や相続などの財産を有効的かつ計画的に利用することができます。
公益残余権信託（CRT）とは以下のような制度です。
納税者は信託に現金を寄与し、子息が特定の期間、または一生涯にわたり信託から収入を受け取るよう指定することができます。子息への所得利息が終了すると、信託財産は納税者が信託開設時に選択した慈善団体へと寄付されます。
直接的な税務上のメリットとしては、納税者が信託を設立した年に、慈善寄付に対する大幅な所得税控除を受けることができる点です。控除額は納税者が慈善団体に寄付をした“残余利子”の現在価値となります。さらに慈善団体の残余財産に対する相続税はかかりません。慈善団体に寄付された信託財産に関しては、納税者の遺産に含まれないため、相続税を節税することができます。
ただし、納税者が子息に与える利子所得は贈与税の対象となります。それでも、年間控除上限を利用して贈与税を軽減、または免除することができます。2023年の年間控除上限額は＄17,000です。さらに、納税者がこれまでの生涯非課税枠をすべて使用していない場合には、生涯非課税枠を贈与税の減額または免除として使用することもできます。
上記のメリットを活用するには、納税者は公益残余権信託（CRT）、公益残余年金信託（CRAT）、または共同収入基金に関するIRSの要件を満たす信託として使用しなければなりません。ユニトラスト、または年金信託の場合、寄付者は一人であるのに対し、共同収入基金の場合は、複数の寄付者からの資金を組み合わせることとなります。その結果、共同収入基金貯蓄はより多様な形態でより強力な保護を提供できます。
ユニトラストの場合、子息に毎年支払われる金額は一定の割合となり、少なくとも信託資産の5％となります。年金信託の場合、支払いは固定額となり、信託財産の初期価格の少なくとも5％である必要があります。また、共同収入基金の場合、支払いを固定にすることはできず、基金の収益に左右されることとなります。
最後に、ユニトラストまたは年金信託は、現金で資金を調達する必要はありません。納税者は自身が所有する価値が大幅に上昇した株を譲渡することができます。また、利点の一つとして、納税者は利益に対して税金を支払う必要が無い点があげられます。信託は税金を支払うこと無しに株を売却することができますが、共同収入基金の場合には、売却益に対して課税されることとなります。
