Big Beautiful Bill（OBBBA）法：「チップ」と「残業代」に関する所得控除

2026年3月12日

2025年7月4日に成立したOne Big Beautiful Bill（OBBBA）法により、2025年から2028年の各税務年度において、条件を満たす方は連邦所得税の負担が軽くなる可能性があります。今回の主なポイントは、1. チップ と2. 残業代 に関する2つの一時的な控除です。 

最初に、よくある誤解を1点だけ補足します。ニュースなどで「チップは非課税」「残業代は非課税」といった表現が見られますが、今回の制度は “完全に非課税” ではなく、連邦所得税の控除です。チップや残業代は、引き続き 社会保障税（Social Security）やメディケア税（Medicare）の対象となる可能性があります。また、州税や市税などは、お住まいの地域や勤務先により扱いが異なる場合があります。 

1. チップ （Qualified Tips） に関する控除 

対象となる従業員（状況により一部の自営業者を含む）は、2025年～2028年の各年について、適格チップ（qualified tips）を 年最大25,000ドルまで控除できる可能性があります。 

控除の対象例（概要）  

• お客様が任意で支払う: 

  ◦現金チップ 

  ◦クレジットカード決済などで受け取るチップ 

  ◦チップシェア／チッププールで受け取るチップ 

  ◦2024年末以前から、チップを受け取る慣行がある職種で得たチップ 

対象外になりやすい例 

• お客様が金額を選べない自動加算の料金（いわゆる必須のサービス料）は、通常はチップとして扱われず、一般的に控除対象になりません。  

所得に応じた制限 

この控除は、収入水準によって控除額が段階的に小さくなり、一定の所得を超えると適用されません。判定には 修正後調整総所得（MAGI）が用いられます。  

• 減額が始まる水準：150,000ドル（単身）／300,000ドル（夫婦合算申告）超 

• 適用されなくなる水準：400,000ドル（単身）／550,000ドル（夫婦合算申告） 

そのほか、申告書に有効な SSN の記載が必要となること、既婚の場合は原則として夫婦合算申告が必要となることなど、追加要件が適用される場合があります。 

2. 残業代（Qualified Overtime Compensation）に関する控除 

対象となる方は、2025年〜2028年の各年について、適格な残業代を 年最大12,500ドル（夫婦合算申告は 年最大25,000ドル）まで控除できる可能性があります。  

一般的に控除の対象となるのは、FLSA（Fair Labor Standards Act）で求められる残業の 割増部分です。たとえば 、残業代が通常賃金の1.5倍として支払われる場合、控除の対象となるのは上乗せされる0.5倍分（50%の割増分）が中心で、通常賃金に相当する部分は含まれない整理になります。 

所得に応じた制限  

• 減額が始まる水準：150,000ドル（単身）／300,000ドル（夫婦合算申告）超 

• 適用されなくなる水準：275,000ドル（単身）／550,000ドル（夫婦合算申告） 

実務上の注意点（2026年に行う2025年分の申告分） 

制度開始初年度となる2025年は、移行上の取り扱いにより、給与関連の書類で「適格チップ」や「適格残業代」が分かりやすく区分されていないことがあります。申告の際に慌てないためにも、記録を手元に残しておくのがおすすめです。 

該当しそうな方は、次の資料を保管してください 

• 年末のペイスタブと年累計の給与サマリー（残業計算が分かるもの） 

• チップ収入がある場合は、簡単なチップ記録と、W-2や1099への反映状況（必要に応じてForm 4137）  

• 雇用主側の方は、給与計算会社に、適格チップ・適格残業代の集計や表示の対応状況を確認