OBBB Act: 個人所得からの慈善寄付金控除

2026年6月30日

2025年7月4日、トランプ大統領により「One Big Beautiful Bill（OBBB）法」が成立しました。本法には個人に関する複数の税制改正が含まれており、その中には慈善寄附金控除に関する変更も含まれています。

これまでの扱い

一般的に、個人の納税者は一定の条件を満たす適格団体への寄附について、項目別控除（Itemized Deduction）を選択した場合控除を受ける事が可能です。一方、標準控除（Standard Deduction）を選択する納税者は、原則として慈善寄附金の控除を受けることはできませんでした。

2017年の税制改正法（Tax Cuts and Jobs Act：TCJA）において、慈善団体に対する現金寄附について、2018年から2025年の課税年度においては、個人の調整後総所得（AGI）の60%まで控除が認められていました。2026年以降は、この上限が50%に戻ることが予定されていましたが、OBBB法により、恒久的に60%まで控除できることとなりました。

また、控除しきれなかった寄附金については、最長5年間繰越しが可能です。

OBBB法による変更（2026年からの主な変更点）

標準控除（Standard Deduction）選択者向け

• 調整総所得前控除（Above-the-line deduction）の導入寄附金控除ですが、標準控除を選択した場合でも、2026年からは一定額まで控除が可能になります。

　　◦独身の方：最大1,000ドル

　　◦夫婦合算申告：最大2,000ドル

　　※比較的小規模な寄附でも、税制上のメリットを受けやすくなります。

項目別控除（Itemized Deduction）選択者向け

• 現金寄附に対するAGI上限60%の恒久化

  適格な慈善団体への現金寄附に係る控除上限は、調整後総所得（AGI）の60%として恒久的に維持されます。

• 0.5%の基礎控除額（フロア）の導入

  慈善寄附金控除は、項目別控除選択時、所得の0.5%を超える部分のみが控除対象として認められます。

  （例：所得の0.5％以下の寄附は控除対象外となります）

• 高所得者（単独申告者で所得が640,060ドル超、共同申告者で768,700ドル超）の場合、この控除は最高税率の37％より2％低い35％に制限されます。

その他の主要ルール（変更なし）

• 超過した慈善寄附金は最大5年間の繰越が可能

• 適格団体（例：501(c)(3)団体等、 https://apps.irs.gov/app/eos/） への寄附が対象

• AGIに基づく割合制限（60%、30%など）の枠組みは継続

　　https://www.irs.gov/taxtopics/tc506